新形势下加强县级人社财务内控制度建设思考——基于太仓市人社局财务内控实践

秦  远  滕懿范

【摘要】按照党中央从严治国、依法行政的精神，加强人社部门内控管理已经成为人社事业再发展的前提性要求。本文介绍了全国层面推进行政事业单位内控建设概况，分析了太仓人社系统财务内控制度建设情况、存在的薄弱环节。对于立足人社局财务工作实际，加强局系统财务内部控制提出了针对性的建议。

【关键词】人社部门  内部控制  体系管理

太仓市人力资源和社会保障局于2009年12月份由原太仓市人事局和太仓市劳动和社会保障局合并组建。建立市人社局以后，经市编委批准，下属事业单位多次调整。目前，太仓人社系统以局本级行政单位为主，下属事业单位12个，办公室2个，负责促进就业，人力资源开发，综合管理全市引进国外智力工作，组织建设全市人力资源和社会保障系统信息网络，统筹拟订并组织实施城乡社会保险及其补充保险有关规定和标准，实施劳动人事争议调解仲裁、劳动关系和劳动监察等一系列民生相关业务。人社局作为政府公共管理和改善民生的重要职能部门，要积极推进事业的加速发展，就必须倚重制度建设来规范行政行为，锻造队伍的战斗力和创造力，提高公共管理的效能和服务质量。

一、全国层面推进行政事业单位内控建设概况

2015年12月，国家财政部发布财会[2015]24号《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，明确“内部控制是保障组织权利规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制”。

（一）行政事业单位内控建设将进入全面提速阶段

自《行政事业单位内部控制规范(试行)》发布实施以来，各行政事业单位都进行了积极探索。《指导意见》明确指出了内部控制的总体目标、主要任务和完成时限要求。按照要求，各地区各部门要抓紧实施，到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。

（二）内控体系建设将实现对行政事业单位全面覆盖

建立健全内部控制制度目的是避免错误、失误与徇私舞弊，保证管理活动的合法、资产的使用安全，促进财政资金的效益不断提高，具有重要的现实意义。要求全面覆盖，即确保内部控制覆盖单位业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。目前，行政事业单位推进内部控制建设，需要重点解决管理中不同环节、不同岗位之间的衔接问题，加强规则制定、流程控制，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节。

（三）内控体系建设的主体内容更加聚焦

《指导意见》明确在流程控制方面，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，重点加强对单位层面和业务层面的内部控制，完善风险评估机制，实现内部控制体系全面、有效实施；在规范权力运行方面，将“分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗”确立为制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施；在信息公开方面，确立单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告；在考评问责方面，单位要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来，并将内部监督、自我评价结果采取适当的方式予以内部公开。

（四）内部控制体系建设成为治理水平提升重要组成部分

作为推进行政事业单位内部控制工作的牵头部门，各级财政局为内部控制工作的有效开展规划了蓝图。有了政府部门的顶层设计和推动实施，行政事业单位内控体系建设也将取得新的成果，切实为实现人社治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。

二、太仓人社财务内控现状及薄弱环节

近年来，太仓人社局认真贯彻落实上级关于依法行政的新要求，完善领导机制，强化监督管理，在全系统推进行政权力标准化建设。

（一）建立局系统统一的财务管理体制

近年来，太仓人社局规划财务科积极发挥财务工作的服务保障作用,不断完善财务等相关管理制度，规范局系统各下属单位的财务收支、预算等管理,形成统一的财务管理体制,促进单位的财务管理更加制度化、规范化、科学化。一是建立网格化核算机制。根据年初财政部门下达的预算指标和局领导讨论通过的资金安排方向，对各结算单位各项收支进行网格化核算；二是建立分类归集和登记机制。为各单位制作部门行政管理运行部分的预算执行情况明细表和费用情况的现金流量表，并分类进行归集和登记，使其正确反映计划指标和实际执行情况；三是建立定期汇总检查机制。每月检查各表之间的对应关系是否符合要求，做好各单位结余或超支的结转工作，使其能更好的控制本单位的财务收支，严格执行收支计划。

（二）存在的薄弱环节

人社系统下属各单位均建立了一系列内控制度，人社局财务业务具有“业务范围广、资金量大、项目类型多”的特点，在内控制度管理方面有待进一步提高，主要表现为以下几点：一是制度建设有待完善。从组织结构上来看，单位内部控制组织机构不够完整，行政事业单位的组织结构存在模式化和形式化，缺乏规范的执行、决策和监督机制；二是内控执行力有待加强。内部控制的执行力度不够高是现阶段财务工作中存在的主要问题之一。内部控制管理的功能得不到很好地发挥，与相关的财务政策等没有较好地融合，仍是以财务准则为主要工作依据，使内部控制机制显得十分孤立；三是岗位人员能力有待提高。对于一些内部控制工作中关键岗位的人员，目前还没有对其专业技能进行定期的考核与轮岗制度，增加了财务的风险。

三、完善太仓人社系统内控建设的建议 

根据新形势下各级党委、政府对于依法行政的要求，进一步加强人社系统内部控制机制建设，规范局财务管理方式，健全和完善内部控制制度，加强对廉政风险的防范和管控。

（一）强化内部控制的责任和意识

重视内部控制，通过一些宣传、学习交流会、借鉴经验等活动，促进管理者和职工意识到内部控制制度的意义，并将此纳入考核制度中，督促他们以身作则，在内部监督制度中做好带头作用，促进全体职工树立正确的内部控制理念。加强必要的人力、物力支持，如聘请专业人员进行内控培训。单独设置内控部门或者指定牵头部门，使内控建设形成组织保障。同时，建立奖励制度，对于内部控制意识强，积极参加的职工给予精神和物质上的奖励，调动职工积极性，更好地做到实施内控制度。

（二）不断完善单位的财务内控制度

在资产管理、预算管理、资金使用、监督实行等方面加强内部控制的管理，特别要严格执行单位财务预算的制度，扩大财务预算的范围，严格执行财务预算的相关规定，做好资金的控制。建立严格的“初审、复审、终审”的财务审核体系，严格把关，杜绝财务舞弊问题的发生。在权责方面要明确分工，切实做到不相容岗位相分离，确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。另外，从实际出发，加强风险评估。财务科应立足本单位实际情况，加强对影响人社系统内部财务控制实施和目标实现的因素进行控制。首先梳理各项经济活动的具体内容，然后系统分析经济活动风险，确定风险点和风险类别，最后针对风险评估结果，完善业务流程，如发现有控制环节缺失的，应加上必要的步骤，完善各个环节控制措施。 

（三）完善内外结合的监督机制

结合人社局自身情况，制定恰当的内控框架及方案，关注内控的建设进程及落实情况等。重视内部审计的监督作用，强化内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。人社系统在执行内部监督机制的过程中必须建立监督体系，由专人负责，能够及时发现问题、解决问题，促进内部控制制度不断发展完善。同时，完善相关外部监督机制，可利用中介机构及相关专业人士来设计或评价单位的内部控制体系。内外结合形成合力，才能使内部控制的监督机制发挥强有力的作用。

（四）加强财务人员专业素质培训

加强单位财务内控工作离不开财务人员综合素质的提高，高素质的财会人员更是推进行政事业单位财务内控制度创新的主体。首先要加强引进专业财务人员，同时加强业务培训，不断更新和提高财会人员的知识结构和业务水平，使财会人员真正担当起内部控制的重任。关键岗位职工可实行定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，以全面提升会计人员业务素质，加强职工的竞争意识，促进职工工作的积极性不断加强。

（五）完善财务内控制度评价体系

针对内控建立和实施的实际情况，各部门应积极开展内部控制自我评价工作，定期对内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，提出改进建议。对财务内控制度的考评可以从下面四个方面展开：一是基础管理制度，二是综合性管理制度，三是财务收支审批报告制度，四是人员管理控制制度。单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告并积极推进内部控制信息公开。

结论

完善和切实实施内部控制制度是一个长期的复杂的过程，是行政事业单位发展过程中的必经之路。我们必须正确对待内部控制制度，重视并培养内部控制管理意识，养成围绕内部控制管理来完成工作的良好习惯，把管理风险控制到最低，使工作效益提升到最高，真正实现对人社事业的促进与保驾护航。